注册会计师考试网上辅导 - 蓝色球号码复式

    • ◆ 零税率应税服务增值税退(免)税的计算
    • ◆ 出口货物和劳务增值税免税政策
    • ◆ 出口货物增值税征税政策

    零税率应税服务增值税退(免)税的计算
    (1)当期免抵退额的计算
    当期零税率应税服务"免、抵、退"税额=当期零税率应税服务"免、抵、退"税计税依据× 外汇人民币折合价×零税率应税服务增值税退税率
    (2)当期应退税额和当期免抵税额的计算:
    当期期末留抵税额≦当期"免、抵、退"税额时,
    当期应退税额=当期期末留抵税额
    当期免抵税额=当期"免、抵、退"税额-当期应退税额
    当期期末留抵税额﹥当期"免、抵、退"税额时,
    当期应退税额=当期"免、抵、退"税额
    当期免抵税额=0
    2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税,依下列公式计算:
    (1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物:
    增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
    (2)外贸企业出口委托加工修理修配货物
    增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
    (3)外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税
    增值税应退税额=外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据×零税率应税服务退税率
    3.退税率低于适用税率的,相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。
    4.出口企业即征即退和先征后退项目不参与出口项目"免抵退"税计算。出口企业应分别核算,分别享受。
    5.实行免抵退税办法的零税率应税服务提供者如同时有货物劳务出口的,可结合现行出口货物免抵退税计算公式一并计算。
    出口货物和劳务增值税免税政策:
    (一)适用范围:
    1.出口企业或其他单位出口规定的货物,列举15项,如:(1)增值税小规模纳税人出口货物。(2)避孕药品和用具,古旧图书。(3)软件产品。(4)含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品。(5)国家计划内出口的卷烟。(6)已使用过的设备。(7)非出口企业委托出口的货物。(8)农业生产者自产农产品。(9)来料加工复出口货物。(10)以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
    2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务:(1)国家批准设立的免税店销售的免税货物(包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物)。(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。(3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
    3.境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外:(1)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。(2)会议展览地点在境外的会议展览服务。(3)存储地点在境外的仓储服务。(4)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。(5)为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。(6)在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。(7)符合(财税[2013]106号)第一条第(一)项规定但不符合第一条第(二)项规定条件的国际运输服务。(8)符合(财税[2013]106号)第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港、澳、台地区运输服务。(9)向境外单位提供的下列应税服务:①技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。②广告投放地在境外的广告服务。
    (二)进项税额的处理
    适用增值税免税政策的出口货物和劳务,其进项税额不得抵扣和退税,应当转入成本。
    出口货物增值税征税政策:
    (一)适用范围:列举7项,例如:出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具等。
    (二)应纳增值税的计算
    1.一般纳税人出口货物
    销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率
    2.小规模纳税人出口货物
    应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率

考试论坛:
考试资讯:
复习指导:
打印讲稿
蓝色球号码复式
上海快3 万发彩票安全吗 七星彩开奖时间 今晚广西快3开奖号码 雪缘园即时指数 7星彩杀号码 福彩3d开奖结果 18真人游戏 uu捕鱼手机版 全球股票指数排名 英国皇室怎么赚钱 江苏e球彩走势图 彩票浙江快乐12玩法 生肖时时彩中奖机率 长春微乐麻将官网下载 安徽快三大小单双计划